最高人民检察院 最高人民法院


关于在严厉打击骗取出口退税犯罪活动中加强协作的通知
1995年8月1日，最高人民检察院、最高人民法院、公安部、国家税务总局、中国人民银行、海关总署

各省、自治区、直辖市人民检察院，人民法院，公安厅（局）；国家税务局，地方税务局；中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国人民建设银行，交通银行；海关总署广东分署，各直属海关：
为严厉打击骗取出口退税犯罪活动，加强检察、公安、法院、税务、银行和海关在查办骗税案件中的配合与协作，特作如下通知：
一、骗取出口退税犯罪是一种多层次、多环节的犯罪，依法查处这类犯罪需各有关部门的通力合作。各级有关部门要从维护国家外贸工作的正常运转，保障税制改革的正常进行的高度和全局来认识打击这类犯罪的重要性，把加强各有关部门的协查作为打击犯罪的重要措施，各地可根据情况定期不定期召开有关部门联席会议，研究解决查处骗取出口退税犯罪中遇到的问题，切实加强领导，形成打击合力。当前，要把“4·20”骗税案件的协查作为首要任务，组织精干力量，切实抓紧抓好。
二、各级税务、银行、海关对日常工作中发现的涉嫌骗取出口退税线索，要及时转送有管辖权的公安、检察机关。公安、检察机关要积极受理，及时查办，作出是否立案的决定；决定不予立案的，应向转送线索的部门说明原因。
三、各级税务机关对需查明购进出口货物的增值税专用发票及内容真伪和出口货物销售明细帐的协查请求，要积极给予协查，并及时反馈请求协查单位。对涉嫌骗税的出口退税申请应暂停办理退税；已办理退税的，要求该企业提供补税担保，不能提供担保的，要通知企业开户银行暂停支付相当于应补税款的存款。
四、银行在业务活动中发现以骗取出口退税为目的的结汇，应暂停支付，并立即向公安、检察机关转送涉嫌线索，银行在接到公安、检察机关查询、冻结、扣划存款通知书后，要积极履行协助义务，按有关规定协助查询、冻结和扣划。对需查明出口收汇单证的真伪及外汇真实来源的协查请求，要立即组织协查并反馈。
对不需要继续冻结的存款，公安、检察机关要及时通知银行解冻。
五、各海关对涉嫌骗税的货物、物品和运输工具，要加强查验，及时扣留；对需查明《出口货物报关单（出口退税联）》及内容真伪的协查请求，要认真组织协查并及时反馈。
六、抓捕逃犯是打击骗税犯罪活动的重要内容，各级公安机关要与检察、税务密切配合，积极主动摸排逃犯线索，充分运用各种手段，集中抓捕和个案抓捕相结合，力争在短期内，取得明显的效果。
七、各部门在协查中要注意发现新的骗税犯罪线索，对在协查中发现的其他线索，属于本部门管辖的，要及时立案查办，不属本部门管辖的，要及时移送有管辖权的部门查办。
八、各级人民检察院、人民法院在审查批捕起诉和审判骗取出口退税案件中，对主要犯罪事实已经查清，证据确凿的，应及时批捕、起诉、审判，以形成集中打击的声威。对其他犯罪事实一时查不清的，可采取分案或追诉的办法解决。



浅谈承包境外工程项目的可行性分析

赵立明

中冶赛迪工程技术股份有限公司 海外事业部
（地址：重庆市渝中区双钢路1号 邮编：400013）

[摘 要]到境外承包工程项目具有技术含量高、资金投入大、可变因素多、建设周期长、失控风险大等特征。到境外承包工程项目首先要对项目进行可行性分析，然后是投标、中标、实施。本文论述了承包境外工程前对该项目进行可行性分析的重要性，探讨了进行可行性分析应当侧重的方面，并提出了相应的对策。本文旨在抛砖引玉，与关心此话题的朋友们探讨。（笔者电子邮件:zhaoliming1980@yahoo.com.cn）

[关键词] 境外；工程项目；承包；可行性分析

到境外承包工程项目，由于世界各国的政治法律制度、经济发展水平、文化传统条件等不尽相同，因此影响工程承包的可变因素大大增多，不确定性强，风险很大。因此，应特别强调做好工程项目承包前的可行性分析工作。这对于我们甄别出实实在在、便于执行的好项目，大有裨益。

下面，结合工作中的一点体会，谈谈进行境外工程项目承包的可行性分析时，应当关注的几个方面。

一、工程项目所在国的政治局势

一国的政治局势，主要看该国政局的稳定性、与周边国家的关系、与我国的关系，及其政策的开放性、连续性。政局是否稳定将直接影响到项目的运作和进度。在动荡频繁、内忧外患严重的国家和地区，不宜、甚至不应当承包工程项目。当前，在非洲、中东、中亚、南亚、南美等地区承包工程项目时，就必须把政局因素加以慎重考虑。

分析一国政局是否稳定，主要看该国在野党的势力是否强大、军队在政治中的地位、以及宗教、民族矛盾是否尖锐、有无恐怖活动等。

二、工程项目所在国的经济表现

当地的经济表现，特别是汇率、外汇管制，通货膨胀和税收政策，对于承包工程项目非常重要。

汇率变动存在很大的风险，承包一个境外工程所创造的利润可能被汇率损失全额吃掉。而外汇能否自由兑换和自由汇出对于工程承包同样有影响——那些国际收支不平衡、外汇储备短缺的国家，会采取比较严厉的外汇管制措施。在此情况下，应充分考虑外汇资金风险，及时兑换、确保资金安全回收。

通货膨胀必然使需要当地采购的设备和材料价格不断上涨，工程造价大幅度提高，而业主通常采取固定总价合同，因此承包商就面临很大的经济损失。至于影响工程承包的税收政策，则主要表现在工程所在国对于外国承包商是否采取国民待遇原则，是否同本国承包商同等看待、同等课税上。

由于世界各地的汇率变动、通货膨胀、外汇和税收政策各不相同，因此，承包境外工程项目前必须由专人或者聘请专业机构调查并摸清这些情况。

三、工程项目所在国的市场准入

首先是项目所在国有关外国人员准入的法律规定。当前，许多境外项目的业主在招标时都要求承包商采用EPC总包方式承建项目，而在许多国家，出于保障当地劳动力充分就业的原因，该国往往不允许外国施工队伍的进入，由此产生了外国人员的准入问题。承包商不得不在当地寻找分包商，这就对承包商控制当地分包商的能力提出巨大考验，此外还有可能因为承包商的人员迟迟派不出去，而使项目的进度受到拖延。

其次是该国有关外国产品（设备、材料）进入的法律规定。当前，在一些发达国家和地区，对于外国产品的准入，都设置有一定的门槛，实质上属于人为的贸易壁垒。譬如，欧盟国家对于欧盟以外国家的产品进入欧盟市场，要求通过CE认证，而且爆炸性环境中使用的产品还要求通过ATEX认证。对于境外承包商而言，一个工程项目涉及的系统设备有成千上万件。如果不能妥善解决产品的认证问题，在这些国家和地区承包项目，就具有很大麻烦。

四、工程项目所属业主的资信状况

承包境外工程项目，理想的业主至关重要。一般而言，项目业主是否理想，主要从以下几点加以分析和判断，即：业主自身的实力和信誉；项目所需建设资金的来源、额度、落实状况；项目审批手续的完善程度；业主的建设经验、对承包商的态度、付款情况；业主聘请的监理商的资历水平、工作方式、解决争端的立场等等。

理想的业主必然有一定的自有资金，有经营管理的经验，有一定的融资能力和良好的商业信誉，与政府部门的关系也不错。其所拥有的项目，一般都有比较完善的审批手续和比较齐全的资料，而业主对于该项目的发展思路也很清晰，与承包商的讨论很专业很细致。

调查项目业主的资信，可以采取多种形式，如：通过我国驻外使领馆进行调查，在与外方接触交往中形成印象，听取与外方熟悉人士对外方的评价，或者从银行或者有关专业机构获取资信状况证明等。

五、工程项目的现场条件和状况

到境外承包工程项目是一项艰苦的工作，如果现场的自然条件、工作和生活条件恶劣的话，就会给完成项目带来很大困难，使得承包商增加额外开支，提高运作成本。

因此，首先要调查项目现场的自然条件，包括地形地貌、气象资料、水文资料、地质资料和自然灾害状况，要了解全年不能、不宜施工的天数。其次要调查项目现场的工作、生活条件，包括三通一平状况，现场道路及其进出条件，生活配套设施状况，以及项目所在国政府对施工场地的管理规定等。